2020年税务师相关答疑:增值税包装物押金处理的具体情形

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  出卖额确凿定:非酒类产物因包装物押金逾越1年,或者过期未退的,以押金收入确以为出卖额;酒类产物除啤酒黄酒以表的酒类过期未退或逾越1年确凿认收入。

  正在策动增值税时,对待啤酒、黄酒,以及除酒类产物以表的其他产物收取的包装物押金,正在收取押金时不计入出卖额征收增值税,而是正在包装物过期未退或者逾越1年时计入出卖额征收增值税。而对待啤酒、黄酒以表的其他酒类产物,如白酒等,正在收取押金时,就要并入出卖额纳税,包装物过期未退往后充公时,不再并入出卖额纳税。

  酒类包装物押金,收到就做出卖管造(黄酒、啤酒除表),无论是消费税照样增值税都是收到就计入出卖额策动。

  一年以内且未过企业轨则刻日,孑立核算者,不做出卖管造,不征收增值税;年以内但过企业轨则刻日,孑立核算者,做出卖管造,征收增值税。

  无论是否过期都不征收消费税,由于啤酒、黄酒是从量计征消费税的。不过正在过期的情形下,包装物押金要征收增值税,也便是说啤酒、黄酒的包装物押金正在增值税的管造上同普通货色。

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